證所稅即將上路，財政部賦稅署昨（7）日表示，針對融券賣出、並在跨年度回補的投資人，在102、104年度制度過渡期間，為避免干擾股市正常交易，將訂定豁免條款，凡是101年融券賣出、102年回補者，其證券交易所得，不須課徵證所稅。
財政部昨天公布「有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法」，賦稅署官員表示，針對證所稅核實課稅的相關規定均有規範，包括股票取得、轉讓日期的認定，以及持有期間、所得或損失所屬年度的認定等。
針對跨年度回補的融券，應如何認列股票交易所得所屬年度？官員指出，通則是以回補日所屬年度認列；惟證所稅制度將在102年度、104年度各有二次制度變化，為避免投資人急於在年底回補而干擾股市，財政部分別制定豁免條款。
賦稅署官員指出，在101年融券賣出的投資人，若到102年度才回補，將面臨被課證所稅的問題，因此投資人恐將在101年底即大量回補，將造成股市動盪。
為不干擾股市交易，財政部賦稅署決議，放寬101年融券賣出、而於102年度才回補的投資人，其證券交易所得不須適用新的證所稅制度，意即所得不須課徵證所稅。
另外，證所稅實施初期將以設算制、核實制雙軌並行，而雙軌制將於104年落日，屆時個人出售有價證券金額達10億元以上，必須核實申報繳納證所稅。
官員說，在證所稅制度過渡期間，投資人為避免於104年度交易達10億元以上，被列為核實課稅對象，恐將急於在103年底大量回補，財政部因此訂定豁免條款，103年度融券賣出、而於104年度回補的證券交易所得，不予計入104年度證券交易所得總額內。
針對成本認列部分，官員指出，融券賣出者可依回補成本，而現券償還者，則以原股成本認列；若是跨年度的融券，則以回補年度來計算成本及所得。另外，企業透過資產重估獲利、溢價發行及出售固定資產等，來自資本公積轉增資的股票股利，由於不課證所稅，因此成本視為零。
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